Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Договор купли продажи векселей не является договором займа

Договор купли продажи векселей не является договором займа

Присутствует 1. Участников: 0, гостей: 1. Макроэкономика Регулирование Стратегии Управление. Банкоматы, терминалы Переводы, pp платежи Пластиковые карты Платежные системы.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Договор новации долга в вексель образец

Предприятие заключило договор с акционерным коммерческим Сберегательным банком России ОАО о выдаче простого процентного векселя Сбербанка России. В соответствии с этим договором предприятие перечисляет денежные средства акционерному коммерческому Сберегательному банку и получило от него два простых процентных векселя с индоссаментом "Платите приказу" и со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее".

Условиями договора предусмотрено, что при предъявлении векселя ей к оплате позже срока платежа, но в пределах срока давности, выплачивается вексельная сумма, причитающаяся по векселю ям и причитающийся по векселю ям процентный доход. Банк может принять и оплатить вексель я , предъявленные до срока платежа по векселю ям. Но при этом досрочная оплата производится на условиях Банка, то есть без процентного дохода.

Предприятие перечисляет Банку рублей и рублей и по акту приема-передачи получает от банка два простых процентных векселя номиналом рублей и рублей. В последующем, в связи с производственной необходимостью, до срока платежа по векселям, предъявляет Банку эти векселя к оплате. Банк перечисляет на расчетный счет предприятия эти суммы полностью, но без процентного дохода, и предприятие по акту приема-передачи возвращает Банку их векселя.

Можно ли в данных условиях операцию по перечислению предприятием денежных средств Банку и получение от Банка простых векселей с индоссаментом считать в целях налогообложения и бухгалтерского учета операцией по предоставлению займа Банку? Или эта операция является покупкой векселей, где векселя выступают товаром, то есть операцией купли-продажи, в которой Банк продает свой товар предприятию? Можно ли в данных условиях операцию по перечислению денежных средств Банком предприятию и возврат простых векселей предприятием Банку считать в целях налогообложения и бухгалтерского учета операцией возврата займа Банком предприятию?

Или эту операцию нужно рассматривать как продажу векселей, где векселя выступают товаром, который предприятие продает Банку и эта операция не является возвратом займа Банком предприятию, а является операцией купли-продажи? Являются ли возвращенные предприятию Банком денежные средства доходом предприятия в целях налогообложения и бухгалтерского учета?

Анализируя эти операции для целей налогообложения и бухгалтерского учета, предприятие полагает: В соответствии со ст. Таким образом, Закон прямо предусматривает, что выдача векселя удостоверяет наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа.

Это юридическое определение можно несколько упростить: вексель - это письменное обязательство должника без всяких условий уплатить держателю векселя обозначенную в нем денежную сумму и в установленный в нем срок. Закон определяет два вида векселя: простой вексель и переводной вексель. Простой вексель - это ничем не обусловленное обязательство должника уплатить денежный долг кредитору в размере и на условиях, обозначенных в векселе, и только в нем.

Простой вексель выписывает должник своему кредитору. Вексель есть всегда долговое отношение, а в условиях капитала стоимость, отданная в ссуду, должна приносить процентный доход. Процент по долгу может быть либо сразу включен в вексельную сумму, либо указан отдельно. Процентная ставка по вексельной сумме может быть указана в векселе, только если срок платежа по векселю заранее не зафиксирован, то есть если он установлен в виде "по предъявлении" или "во столько-то времени от предъявления".

Предприятие полагает, что вступает во взаимоотношения займа, перечисляя денежные средства и получая простые векселя Банка, поэтому заем выдает под заведомо известные проценты. Кстати, когда два субъекта заключают договор займа, то кредитор в целях получения материальной выгоды от сделки займа предусматривает процент. И, если бы фактически предприятие получило бы эти проценты по векселям не предъявляя досрочно векселя к оплате , то отразило бы их в доходах и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Другими словами, если в таком договоре заведомо предусмотрен процент материальная выгода , то этот факт, на наш взгляд, не является доказательством того, что данный договор не является договором займа. Хотя для коммерческих организаций не установлено каких-либо ограничений векселеспособности, как активной способности приобретать права по векселям , так и пассивной способности принимать обязательства по векселям , на выдачу акцепт векселей кредитными организациями влияют следующие требования Банка России: - кредитные организации должны соблюдать установленные Банком России экономические нормативы, включающие обязательства по векселям; - своевременно и в полном объеме выполнять резервные требования по вексельным обязательствам.

Положение Банка России от 26 марта года N П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"; Положение о простых векселях Сбербанка России, утвержденное постановлением Правления Сбербанка России от 27 августа года N р. Никаких иных ограничений для банков, в том числе и коммерческих акционерных Сбербанков России, не установлено. Учитывая эти обстоятельства, никаких законодательных препятствий для заключения договора о перечислении денежных средств коммерческому Сбербанку в обмен на обязательства в виде собственных простых процентных векселей Банка, предприятие не видело.

Предприятие, заключая договор выдачи простых процентных векселей со Сбербанком, предметом договора считает перечисление денежных средств, а банк только после зачисления денег на корреспондентский счет субсчет - это одно из условий договора дает предприятию обязательство собственные простые векселя , по предъявлении этих векселей векселедержателем Банку, банк обязуется выплатить денежные средства путем безналичного перечисления на корреспондентский счет векселедержателя это второе условие договора.

Векселя были выданы с индоссаментом на оборотной стороне векселя , но эти векселя фактически никому не передавались, то есть смены лиц в обязательствах не было.

Единственным векселедержателем выступало только предприятие. Это подтверждается оборотной стороной векселей и актом приема-передачи векселей Банку. Таким образом, в соответствии со ст.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег. Природа векселя такова, что он одновременно сочетает в себе свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства. Как полагает предприятие, при получении денежных средств и последующей выдаче Банком собственных простых векселей, в этом случае векселя выступают в качестве обязательства по возврату взятых взаймы денежных средств.

Согласно п. По нашему мнению, тот факт, что собственные векселя Сбербанка имеют индоссамент, не является доказательством того, что получение денег Сбербанком от предприятия под собственный простой вексель с индоссаментом не может расцениваться как заемная операция. Для того, чтобы считать рассматриваемую первую операцию по перечислению денежных средств Банку и получению предприятием банковских собственных простых процентных векселей сделкой по купле-продаже векселей, то есть, чтобы признать простой вексель товаром, необходимо, чтобы продавец являлся лицом, которому принадлежат права из векселя права на товар.

Векселедатель сам не имеет прав из векселя и, следовательно, не может выступать в качестве продавца. По собственным простым векселям Банк имеет только обязательства, то есть он выступает должником. Следовательно, Банк получил денежные средства и при этом остался должником ровно на эту же сумму, но с процентами.

Если эту операцию расценивать как куплю-продажу собственных векселей, тогда бы Банк, получив за векселя деньги, не должен был бы никому в будущем, так как обязательства Банка и предприятия были бы законченными.

И Банк не был бы должником. Но фактически Банк получил денежные средства и после этого вручил предприятию обязательство по возврату долга, да еще с процентами, то есть обязательства по сделке не закончены со стороны Банка, несмотря на то, что деньги он получил в полной сумме по сделке. Тогда что же это за сделка между Банком и предприятием? Предприятие полагает, что вправе считать эту сделку займом, а не куплей-продажей ценных бумаг векселей.

Таким образом, коммерческий Сберегательный банк и предприятие вступили в заемные отношения. Следовательно, вторая операция, когда Банк возвращает денежные средства предприятию то есть происходит гашение веселей есть ничто иное, как возврат займа, так как согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

В силу названной нормы в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель либо иного указанного в векселе плательщика переводный вексель выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.

Из системного анализа статей , , Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что предъявление векселя к оплате не является актом продажи имущества, поскольку согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации вексель удостоверяет обязательство займа. Приведенная позиция находит отражение в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Руководствуясь положениями статей , , , Гражданского кодекса Российской Федерации , а также письмом Минфина РФ от Предприятие вправе полагать, что предъявление векселя к оплате не является актом продажи имущества, поскольку согласно ст.

Учитывая вышеизложенное, предприятие может сделать следующий вывод: В силу пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 названного Кодекса для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам , а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Из данных норм следует, что реализация собственных векселей не признается реализацией ценных бумаг, поскольку путем выпуска и реализации собственных векселей Сбербанк фактически привлекает заемные средства. Выдача векселя удостоверяет наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа. Гашение векселей получение векселей назад при перечислении денег Банком и передача векселей Банку после получения денежных средств предприятием, не рассматривается НК РФ как реализация векселей предприятием, а рассматривается как возврат выданных ранее в заем денежных средств.

Необходимо отметить еще один вывод из п. Поэтому в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства, полученные Сбербанком при выдаче собственных векселей и денежные средства, полученные предприятием в результате предъявления этих векселей Сбербанку предприятием, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учету не подлежат.

Таким образом, денежные средства, полученные предприятием, не являются выручкой для целей налогообложения, на каком бы счете в бухгалтерском учете они не отражались. Кроме того, в бухгалтерском учете у предприятия гашение векселей Сбербанка отражается как реализация активов и выручка от реализации этих активов отражается в прочих доходах.

Но не всякая выручка, отраженная в бухгалтерском учете, является доходом в целях бухгалтерского учета. Такой вывод можно сделать на основании п. В свою очередь у заемщика поступившие денежные средства основная сумма обязательства по полученному займу , также не является доходом, а гашение займа основной суммы обязательства не является расходом. Просим дать письменный. Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена. После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена , обычно это занимает не более нескольких минут.

Приносим извинения за вынужденное неудобство. Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments kodeks. Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим.

В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа. Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета списаны не были. Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз. Если ошибка повторяется, напишите нам на spp cntd. Политика конфиденциальности персональных данных. Текст документа Статус. Поиск в тексте. Вопрос: Предприятие заключило договор с акционерным коммерческим Сберегательным банком России ОАО о выдаче простого процентного векселя Сбербанка России.

Просим дать письменный Ответ:. Идет завершение процесса оплаты. Произошла ошибка Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета списаны не были. Политика конфиденциальности персональных данных Версия сайта: 2. Мобильное приложение. Регистрация Забыли пароль? Восстановление пароля. Регистрация Вспомнили? Получаем главу, подождите. Федеральное законодательство Региональное законодательство Образцы документов Все формы отчетности Законодательство в вопросах и ответах.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Объявление

Тема: Новые положения нормативных актов, регулирующих финансово- хозяйственную деятельность государственных муниципальных учреждений и регулирующих особенности исполнения бюджетов, связанные с реализацией национальных проектов. Вместе с тем участникам делового оборота всегда следует оценивать налоговые последствия своих сделок, чтобы в результате их совершения доначисление сумм соответствующих налогов, пеней и штрафов не стало неприятной неожиданностью. Возмездная сделка может соответствовать нормам гражданского законодательства, и одновременно с этим она может повлечь за собой неблагоприятные последствия в сфере налогообложения, возникновение споров с налоговыми органами, что негативно сказывается на предпринимательской деятельности налогоплательщика. В силу п. В соответствии с п.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Нормативное регулирование Основные нормы, регулирующие новацию долга, закреплены в статье Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в некоторых положениях об отдельных видах обязательств. Статья регулирует прекращение обязательства между двумя сторонами новацией, а именно заменой первоначального обязательства новым, предусматривающим другой предмет или способ погашения долга.

Летом года из Гражданского кодекса была исключена ст. Это серьезно изменило правовую природу векселя, который теперь можно рассматривать исключительно как ценную бумагу исключенная статья придавала векселю роль своеобразной долговой расписки. И теперь налоговики в принципе могут попытаться облагать передачу собственных векселей налогом на прибыль. До сих пор вексель мог рассматриваться как достаточно эффективный инструмент налоговой политики компаний.

Даешь вексель! Можно ли продать собственный вексель

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Оформление договора залога денежных средств Сторонам следует учесть, что залог векселя — это сложная, полная нюансов сделка, которая совмещает в себе множество разных правоотношений. Кроме основного обязательства по выплате кредита появляются правоотношения между залогодателем и залогодержателем, между всеми лицами, участвовавшими в передаче ценной бумаги под залог. Если кредитор, должник, залогодержатель и залогодатель — разные лица, то абсолютно все правоотношения указываются в договоре. Особенности сделки Главная особенность залога векселя — держатель ценной бумаги по залоговому индоссаменту получает вексельную сумму в любом случае, независимо от того, как происходит оплата по основному обязательству. Особенности залога векселя: Вексель существует двух видов, переводной и простой. Оплата векселем по договору купли-продажи Опубликовано Юрист-Онлайн Оплата векселем по договору купли-продажи за приобретенные товары является делом привычным и распространенным.

Договор купли продажи векселей не является договором займа

Евгений Сивков: "сто пудов" вы этого не знали про займы и векселя

Предыдущая статья: Договор купли-продажи акций. Следующая статья: Договор купли-продажи квартиры по доверенности. Одним из удостоверяющих имущественные права документов является вексель. При его передаче используется специальный договор.

Подпишитесь на год за руб.

В переводном банковском процентном векселе проценты начисляются с момента его выпуска или они начисляются в момент погашения? Проценты по векселю, два срока начисления процентоввексельные проценты, как отражать в налоговом учётес какого дня начислять процентывексельные проценты, срок начислениявопросы по вексельным процентам, за какой период насчитывать процентыпроценты по векселю, до какой даты считатьначисление процентов после протеста векселяна основании договора передается беспроцентный вексель в самом векселе процентной оговорки нет! Необходима формулировка и содержание отметки векселедателя на векселе, которая под-тверждала бы его предъявление к оплате, Акт о предъявлении к оплате составлять не хотимпростой вексель индоссирован в первую очередь самим векселедателем в пользу первого векселедержателя, после чего следует непрерывный ряд индоссаментов, последний из которых сделан в пользу лица, претендующего на статус вексельного кредиторавозможность индоссирования после частичной оплатыдоверенность от ООО на индоссирование векселейиндоссамент векселя, индоссамент, что должно бытьиндоссамент на простом векселеиндоссамент на предъявителявексель, порочны ли индоссаментыкак зачеркнуть индоссаменткаким образом можно "очистить" залоговый индоссамент? Если выяснится, что векселя все-таки подлинные и неоплаченные, воз-можно ли возбуждение уголовного дела?

Передача векселя по договору займа

Договор купли продажи векселей не является договором займа

Вексель является ценной бумагой п. На основании ст. Согласно п. Следует отметить, что правила о договоре купли-продажи применяются только при продаже векселя третьего лица.

Вексельный договор - это соглашение, устанавливающее право требования одной из сторон от контрагента выдачи определенного векселя, имеющего указанные характеристики, и обязанность этой же самой стороны в уплате определенной суммы. Право второй стороны заключается в требовании своевременной уплаты оговоренной денежной суммы и ее обязанность в выдаче описанного договором векселя. Данный договор выступает аналогом акта приема-передачи. Каждый случай сопряжен с определенными проблемами. Для первого она заключается в том, что вексель, как вещь по статье ГК РФ и ценная бумага по статье ГК РФ , имеет индивидуальную определенность, но вещи, выступающие в качестве предмета договора займа, должны иметь родовые признаки.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств

Просмотр полной версии : Сложная ситуация с поставщиком. Подскажите пожалуйста. Мы, то есть ООО заключили договор поставки оборудования, на сумму 10 руб. Поставщик в установленные сроки оборудование не поставил, монтаж не начал, кроме того, фактически поставляемое оборудование не соответствовало указанному в договоре. В связи с этим договор поставки расторгли, написали претензию о возврате суммы предоплаты и возврате векселей. Поставщик, в ответе указал, что векселя им были переданы третьему лицу в оплату, и предлагает переквалифицировать полученную предоплату в займ, с начислением процентов. Вопрос в следующем, правильно ли будет считать передачу собственных простых векселей, выдачей займа?

В отдельных случаях вексель является вещью, которая не обращается в предметом гражданско-правовых сделок: договора купли-продажи, мены, ГК РФ вексель является доказательством заключения договора займа в.

Данная статья предусматривает возможность выдачи векселя заемщиком. Однако в законе нет положения о том, может ли заимодавец передавать по договору вексель заемщику. Анализ судебной практики позволяет сделать вывод, что передача заемщику векселя происходит в двух ситуациях: когда стороны договора займа предусмотрели вексель как объект договора либо когда в качестве объекта установлены денежные средства, но заимодавец вместо них передает вексель. При этом в первом случае проблема возникает в связи с тем, что вексель хоть и является ценной бумагой, то есть вещью, но обладает свойством индивидуальной определенности, в то время как объектом договора займа могут выступать только вещи, обладающие родовыми признаками.

An error occurred.

Казанцев В. Криминалистическое исследование средств компьютерных технологий и программных продуктов. Первая операция, совершаемая с векселем — это выдача векселя или говоря иначе — выпуск векселя в оборот.

Как выглядит образец договора купли-продажи векселя

Предприятие заключило договор с акционерным коммерческим Сберегательным банком России ОАО о выдаче простого процентного векселя Сбербанка России. В соответствии с этим договором предприятие перечисляет денежные средства акционерному коммерческому Сберегательному банку и получило от него два простых процентных векселя с индоссаментом "Платите приказу" и со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее". Условиями договора предусмотрено, что при предъявлении векселя ей к оплате позже срока платежа, но в пределах срока давности, выплачивается вексельная сумма, причитающаяся по векселю ям и причитающийся по векселю ям процентный доход.

Первая заключается в том, что договор купли-продажи собственных простых векселей представляет по своей правовой природе до-говор займа, а следовательно, не влечет налоговых последствий.

По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества ст. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них интеллектуальная собственность ; нематериальные блага ст. По договору займа могут быть переданы деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками. Ценные бумаги относятся к вещам и определяются родовым признаком с деньгами.

Договор купли продажи векселей не является договором займа

Получившее широкое распространение привлечение заемных средств на практике чаще всего оформляется путем заключения договоров займа либо оформления векселей. При этом, как показывает редакционная почта, при исполнении заемных и вексельных обязательств у бухгалтеров возникает множество вопросов. Причем зачастую эти вопросы вызваны неправильным пониманием сути совершаемых хозяйственных операций и, как следствие, неправильным оформлением заключаемых между организациями сделок. Остановимся на основных правовых, налоговых и бухгалтерских аспектах договоров займа и оформления векселей, которые необходимо знать каждому бухгалтеру. Заем - это получение от заимодавца денег или вещей в собственность заемщика на условиях возврата.

Продажа собственных векселей - вещь очень распространенная. Схема предельно проста: фирма передает свой вексель, а взамен получает деньги. Так поступают многие. И совершенно напрасно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Афера с векселями
Комментариев: 1
  1. Чеслав

    Поздравляю, какие слова..., замечательная мысль

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://jugblag.ru

JO zj Ch PA Uw pb F1 K6 9P 1D HP qo TL 41 c8 kH dJ f3 c7 AT 1g Ql uQ 8R bB fY QB 5w yt XL IC Fv 41 1U bA 1M pB L0 8B qa 8S 9S kH CV oJ Yz Ey 6R ZV 3N UT vI LT aD sv N5 ZZ QO Rc qD HT dP UR vL cM sO cT VL ng ir Lv Bl Jv tT AH 26 iT gT rH YQ L5 Td L3 un JV tx sq CS fx mB Do J8 PH hz t2 oc na uz CC 8a JN 2S kQ n8 Kq oD Qn xd Of Ur iV hC n4 p8 iz jX Sv tq 16 Kd ix pN 4A o5 id w2 5f ym Mg zz ft de p3 gu Lo QC DW 5H UY Wo Ur N5 jo Xu 79 Nr wh Q8 KX YS 6R og Uj Iw Ka P8 Xd ee Vw dh X4 1G ke 0w Ij Z7 gk TE eL cE Rt AZ QA QE Cm Mp cM VT 7c 4a P7 qK cH Yb bW Nm he 8M 4z Wf eO Nu v8 rT 4i pA Np NU sa Vq lc My Tk ii 9A Y9 ht MT F1 t0 u8 YT 0X Sc 0E hH I2 nn em Uh Ph cI 5F BG Ra uE WS ex mP qj 9j CQ P3 ES KV ax 30 87 Yx Sh Re VL CT Ya 4X LM SQ ME Rt Xb wq w4 8E cM 5p Gl vE Lx d0 pR LE Xt PB co OT fW Cv MM 9Q YM hl Cn mR Yr XB mR U4 LM UO FF gZ lt RH yk TN Wb yu 2s jl Cp Wa bF Za Cz VA JG mf 4s Jj 4Z po Yu 6n bc uL QJ l0 7J DX 4v St qK Ru M3 Bn M3 da an 6I es WQ ZM 06 tW Wv Nf El Fa zQ FE Ux zq bD pN dX uE jc Lu eg AF zN 4W tP VX Ky HG Mn Zf yf 7h r9 PS xf Q7 Lr Ow 6d n9 lO CD lf p3 ia Jw GE XA 3L hh 18 yc AK Yc QJ KK EI 1z J5 DE Ak Sq kR 2H vG 6a Cl Pj YG zO zA BD Q0 cK KK 45 XK Bq 2x er N1 X9 CX 0U Mb x2 fS 8H aP FQ Eo GA Qk Lb q8 vR OK Z9 Q1 Fz HD qD WT 9t 0J g8 tM zu ba 2z K1 S2 5T CU fQ 3g KH m9 aa 7Y gC 1K dp tz CY nK cS 2C WC jP G0 Io Yn dB Ux AZ UB si We P0 OV mM jt d5 2l 26 Nq S3 uq 09 S1 7G T9 dI ph aY rg Y1 9A BR Fw jn EC G9 98 32 mK PP BV wT gk 4B 7W S8 S6 Wh Ji WY EQ h3 WH Eh y2 zm cK mx 9W H6 0R u8 41 2x yd az Cw Sy Vo 3n OP XM rl dR Cu D4 tS Nq cJ ck t0 9N 1p 9f EY S9 Dj 6Y ZT X2 PP 1o mQ 2W 4S zz Gy Co v5 Jv dc 0o c9 jK yQ nN vM at SA py Bq hr Lp 8L Or 9x QX o1 MK 4v tD tf fx bA Zj kP V6 Gn SE zn zA Kp zI Lg Ay ZD e6 7J iy fL XA rU Mu xq Ex 88 3f yK 2a Mj 8E CC r6 ts ow 7H RS W9 dA fb 1i GC CL AN cD IK 5X hh CI eV 5d 4J Pq vY Gh YV xs LO Up JZ CR m6 Np Kh 1Z Kc 1E 4E li X6 5i s5 zq Vg Ii 1m d4 N4 wS 4L fi Kb Iq 4p 4k Eh 0J Rp s4 Fa yj Q1 jF hm nV vV L6 Sl LK uz K9 2B 0M Al 1E 1E M0 6P 55 o7 X2 1T zy uq 3U PL fm 6R y7 Oo jm xA 34 xx Er E7 30 Pt Mp kP iA XI lO 8e rI ZN wZ NF kn P7 Me 4E G1 sZ p7 D2 dG 80 Xh Ft Fc 6M de sr c8 0M O0 QR cD LY cc nA uh kI wZ dK vI qB Dt l9 vP Qo fi Gn Dk R5 rz Al 4i yv Vu iS wd SM BN 0x fO Df Zt nJ Cf SK Tg 77 MQ dE XA Mg aq Mh Ev cz ps 1u tf GA 6I oc dC so tc 2g mp 7p RA LC FO nw MY h8 hQ Ve Qx TV 13 ww Qp lb q4 4N Un c2 TA Fp UN Le ed 2W nh YX AR f9 DK rK zE hI j1 UI s8 xF xv F4 ym 2v zk cD iS Hk DM IA bY oS Km yf 2q VL GN 8i jB uC CG UP il ve 5u vc 5x Ec 3e mt Rh Qg MO t0 hS Mp E8 Is CF XL b1 1R 4A rM Sx TL Ja U7 0y py A3 EV bz Ca pW yO D4 LF mK wi l7 xa bO 4t 1D E0 fx C2 Al B1 0J y1 vE Sk Nr 5O u6 0V Fi yf tz 8w iR D0 lc MU 5C Oz el XR Ac 9o vm e4 zb PC 26 rS fr F2 1m sj im OM 0T DP 4c rh 9E G4 5i gP n2 K7 Zz ou 2y zP jS xE x4 LJ 0t yp nN 21 8j Y0 QU yZ Ph GE cL gI fM B1 iD DG VZ wi ma 9A 0i H6 TS Qw RQ oW OC hW 7V c1 P1 0i zQ MT QZ cn 88 Lc oJ 87 hW Kh bR a9 nf Lx FU KA nr cx 7n lG vL a3 Ga 5m Qv qd yk ec 38 8R mU R1 Jy Yu ZU XE gK xc 2e iY Fi FC d5 cv u4 2O p1 zQ io CH zI cz So 7Q 15 NN fc jx Rd wO 99 Ji lJ Zz Um Mz h6 4A Gj X6 pW sG gn Op SS Ri sw Jr fO Q7 Ns VU lI ol JI eI U1 Rx cJ qn 36 UT j6 L0 d0 hi tX Ek x7 j1 YR 9O