Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Допустимый процент выплат по агентским договорам

Допустимый процент выплат по агентским договорам

Узнайте, как выплачивается агентское вознаграждение, нюансы процедуры, ведь многим предприятиям приходится поручать выполнение некоторых операций сторонним лицам агентам. Рассказываем, какова специфика агентского договора, как правильно производится выплата и как вести налоговый и бухгалтерский учет выплат. Оплата услуг агента лежит исключительно в договорной плоскости. Стороны сами решают, сколько стоят те или иные услуги. Если по каким-то причинам невозможно установить, о какой сумме договорились стороны, или они этого просто не сделали, решив отложить на потом, то в случае спора суд применяет положения ст. Если есть предписание закона относительно оказываемых услуг и их цены, стороны руководствуются тарифами, определенными органами власти, имеющими на то полномочия.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Дело NА70-457/2013. О взыскании долга по агентскому договору.

Узнайте, как выплачивается агентское вознаграждение, нюансы процедуры, ведь многим предприятиям приходится поручать выполнение некоторых операций сторонним лицам агентам. Рассказываем, какова специфика агентского договора, как правильно производится выплата и как вести налоговый и бухгалтерский учет выплат. Оплата услуг агента лежит исключительно в договорной плоскости.

Стороны сами решают, сколько стоят те или иные услуги. Если по каким-то причинам невозможно установить, о какой сумме договорились стороны, или они этого просто не сделали, решив отложить на потом, то в случае спора суд применяет положения ст.

Если есть предписание закона относительно оказываемых услуг и их цены, стороны руководствуются тарифами, определенными органами власти, имеющими на то полномочия.

Изменение величины вознаграждения может быть предусмотрено непосредственно договором или дополнительным соглашением к нему.

Исключение составляют только юридические лица, ведущие учет по упрощенной системе или осуществляющие деятельность за пределами России. Возможны два варианта учета НДС, в зависимости от того, продается или покупается продукция при агентском посредничестве. Если комитент занимается реализацией товаров при помощи посредника, то он производит начисление НДС при получении отчета подрядчика о проделанной работе и отражении полученных средств в бухгалтерской документации.

Временем для исчисления НДС признается дата получения счета-фактуры и отчетов агента. Если же доверитель приобретает услуги или продукцию через агента, то ему полагается компенсация НДС на основании поступивших отчетов со счетами-фактурами от агента. Выплачиваемые комитентом суммы агентского вознаграждения подлежат компенсации на размер вычета по НДС, поскольку содержит этот налог, согласно НК РФ, отражаясь на счету 76 учета доходов по расчетам с дебиторами и кредиторами.

Если дистрибьютор использует упрощенную схему уплаты налогов, то осуществлять учет очень просто — вся выручка от продажи на его счетах принадлежит принципалу, являясь его прибылью, а не вознаграждением агента. Исходя из этих данных, принципал обязан возместить в бюджет НДС от выручки. Дистрибьютор же должен уплатить налог только с суммы агентского вознаграждения, указанной в договоре и подтвержденной отчетами и актами Ф Агентское вознаграждение считается доходом дистрибьютора, поэтому является базой для обложения налогами.

Иные расходы, которые понес посредник при исполнении своих обязанностей, компенсированные доверителем, не считаются объектом для обложения налогами.

Однако, агент обязан документально заверить в отчете такие расходы, чтобы потом избежать неприятностей при налоговой проверке и начисления штрафов и пеней за несвоевременные выплаты НДС и иных сборов. Сумма и способ выплаты определяются сторонами в договоре. Если этого не сделать, соглашение при судебном разбирательстве или признают незаключенным, или судье придется выяснять, сколько принципал должен агенту.

Согласно закону, вознаграждение равняется средней стоимости за подобные услуги в данной местности. На размер выплаты может влиять наличие условия об ответственности за несовершение сделки потребителем. Агент как бы ручается за согласие потребителя совершить сделку. Оплату лучше начислять после совершения сделки, хотя некоторые предприниматели дают возможность агенту перечислять себе вознаграждение из полученных им средств. Несмотря на то, что заказчик снимает с себя бремя расчетов, возникают риски дополнительных требований со стороны налоговой службы.

По этой причине деятельность страховых агентов во многих компаниях организована следующим образом: агент заключает договор с клиентом, выдает ему полис, получает от него деньги, перечисляет их в организацию сдает в кассу в банк, например , фирма же потом перечисляет в конце месяца вознаграждение на карточный счет. Компаниями используются и иные способы начисления выплат. Трудности здесь заключаются в правильном составлении налоговой и бухгалтерской отчетности.

Ошибки влекут за собой наложение дополнительных штрафов и доначисление налогов. По договору об оказании агентских услуг посредник берет на себя обязательство в интересах заказчика принципала выполнять определенные действия — как влекущие юридические последствия, так и не влекущие. Агентские услуги довольно популярны в предпринимательской среде: к их числу относятся услуги по поиску контрагентов, анализу ситуации на рынке и т. Деятельность агента всегда носит возмездный характер, т. Гражданский кодекс не предусматривает возможности бесплатного оказания услуг агентом.

Выплата агенту за выполненную им работу и называется агентским вознаграждением. Как правило, агентское вознаграждение выплачивается в денежной форме, однако закон не запрещает производить оплату и в натуральном виде например, товарами. От агентского вознаграждения следует отличать возмещение затрат, понесенных посредником при выполнении поручения: заказчик принципал обязан компенсировать агенту понесенные издержки, агент же, в свою очередь, должен доказать факт расходов и их размер.

Агентский договор может быть заключен как устно, так и в письменной форме. Письменный агентский договор составляется в обычном для договоров подобного рода виде, с указанием следующих данных:. Агентское вознаграждение — сумма, которую получает агент за предоставление принципалу оговоренных договором услуг. Если цена труда агента не указана, то его услуги все равно оплачиваются.

Размер вознаграждения в этом случае определяется исходя из стоимости аналогичных услуг в регионе деятельности контрагентов. Хотя агенту и гарантируется вознаграждение при любых обстоятельствах, невключение положения об оплате является для него крайне невыгодным. Если размер вознаграждения определить невозможно при заключении договора, агенту целесообразно настаивать на том, чтобы сумма к оплате определялась сторонами в дополнительных соглашениях по итогам предоставления отчетов принципалу об агентской деятельности.

Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации. Правовые основы регулирования вопроса агентирования представлены в главе 52 Гражданского кодекса РФ.

В статьях подробно описаны принципы составления агентских соглашений: порядок и способ расчета, предоставление отчетов, прекращение договора и предпосылки к этому, возможность заключения субагентского договора. Несмотря на серьезность документа, информация представлена доступным и понятным языком и не вызывает трудностей при самостоятельной подготовке соглашений.

Соглашение составляет любая из сторон, при этом лучше заключать его в письменном виде. При составлении соглашения в нем в обязательном порядке отражается следующая информация :. Соглашение подлежит тщательной вычитке, так как только от его условий зависит будущий денежный поток агента и качество получаемых услуг принципалом.

Договор можно составлять как полностью на условиях предоставления агентских услуг, так и смешанного типа часть услуг будут признаны обычными хозяйственными отношениями. Величина агентского вознаграждения устанавливается агентским договором. Она определяется по соглашению между заказчиком и посредником, каких-либо предельно допустимых размеров агентского вознаграждения законом не предусматривается. Нужно отметить, однако, что условие о величине агентского вознаграждения не является существенным.

Это означает, что договор будет считаться заключенным, даже если в нем не установлен размер оплаты услуг агента. В этом случае, согласно нормам Гражданского кодекса, агенту должна быть выплачена сумма, которая уплачивается данными заказчиком или другими лицами за сходные посреднические услуги. Выяснять размер этой суммы, скорее всего, придется через суд. Агентский договор зачастую заключается на продолжительный период времени, в течение которого стоимость посреднических услуг может значительно возрасти.

Выплата, как и любая операция по предоставлению услуг, совершаемая на территории РФ, сопровождается начислением НДС. В связи с этим, в зависимости от характера работ, принципал и агент уплачивают в бюджет НДС в зависимости от объема работ, который впоследствии в случае принципала может быть возмещен, если услуга товар передается другому лицу.

Размер вознаграждения агента может быть любым. Закон не содержит ограничений на этот счет. Вознаграждение агента может выражаться:.

Могут иметь место и иные способы оплаты. Заметим, что даже если в заключенном договоре не указана сумма или процент оплаты, такой документ считается легитимным. Если принципал и агент не могут договориться о расчетах по договору, то при обращении в суд учитываются средние рыночные цены за сходные с договорными услуги. Грамотно составленный агентский договор учитывает фактор инфляции.

Целесообразно прописать в нем такие условия, при которых вознаграждение агента увеличивалось бы пропорционально ее уровню в процентном отношении. Основание для выплаты вознаграждения, как и для компенсации затрат агента, — это его отчет с приложением первичных подтверждающих документов. Обычно порядок предоставления отчетных данных агентом прописывается в договоре. В зависимости от характера услуг это может быть и разовый отчет по результатам работы, и периодические отчеты раз в квартал, в месяц или любые другие условия, устраивающие обе стороны.

Если сроки выплат в договоре упущены, руководствуются ст. Форма отчета утверждается руководителем, прикладывается и оформляется как приложение к договору.

Услуги, оказываемые по агентскому договору, попадают под обложение налогом на добавленную стоимость. НДС оплачивается предприятиями и ИП, которые находятся на общей системе налогообложения, если же ими выбрана упрощенная система, то данный налог не платится. Поэтому факт оплаты НДС зависит от выбранной формы налогообложения. Если договор заключали с физическим лицом, которое не является предпринимателем, налог выплачивает заказчик. Физические лица плательщиками НДС являются в исключительном случае, например, при перевозке товаров через границу Таможенного Союза.

В иных случаях если услуги оказывает ИП или юридическое лицо этот сбор платит агент. Желательно уточнять заранее, чтобы данная сумма была заложена в размер вознаграждения.

Если этого не сделать, придется доплачивать агенту денежные средства в размере НДС, подлежащего отчислению. Услуги посредника-агента при совершении сделок являются предметом агентского договора. Он может заключаться как в устной форме, так и в письменной.

Форма заключения агентского договора выбирается сторонами сделки. Потребитель услуг агента, их заказчик, именуется в договоре принципалом. Договор содержит стандартные пункты: стороны, дату, срок исполнения договорных обязательств, обязанности партнеров и их права, содержание услуги агента, ответственность сторон, форс-мажор, порядок разрешения споров, если таковые возникнут, условия, при которых договор может быть расторгнут. При составлении этого вида договора обращают особое внимание на пункт, в котором говорится о вознаграждении агента.

Важно правильно определить его размер, а также процедуру сдачи подтверждающей выполнение поручения документации и составления отчетности агентом.

Все полномочия агента, будь он физическим или юридическим лицом, должны быть детально прописаны в договоре о посреднической сделке. Законодательство предусматривает два варианта контрактов, за которые положено агентское вознаграждение:.

Если заказчик заинтересован в непосредственном контакте с потребителем товаров и услуг, но не имеет ресурсов для самостоятельного поиска покупателей, то он поручает агенту поиск клиентуры.

Посреднику сообщаются все условия контракта, которые он не может изменить самостоятельно. В такой ситуации агент просто выполняет посреднические функции, всю ответственность по заключаемому с конечным покупателем договору несет принципал, он же и получает выгоду от сделки. Агенту достаются заранее оговоренные комиссионные проценты или иные варианты вознаграждения. Производитель товара может не принимать участия в конечной реализации товара и услуг.

Он предоставляет информацию лицу, выполняющему агентскую деятельность, о том, что у него есть определенный продукт, который бы он хотел продать на обозначенных в контракте условиях. С посредником заключается сделка об оказании агентских услуг, оговаривается размер вознаграждения, и далее он выступает от своего лица, заключая договора субподряда, неся всю ответственность за реализацию продукта, действия субагентов.

Подписание контрактов с субподрядными организациями, потребителями, посредник проводит от своего имени.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Агентские проценты это

Агентское вознаграждение является платой агенту за оказываемые им посреднические услуги. О том, что представляет собой такая выплата, вы узнаете, прочитав данную статью. Кем определяется размер вознаграждения агента по договору?

Трудовое право Агентское вознаграждение аренда какой процент Капитальный ремонт должен осуществляться в срок, установленный договором, а если он не определен договором или вызван неотложной необходимостью, в разумный срок. Все вопросы, не регламентированные законодательством РФ, стороны определяют в договоре аренды. Вопросы налогообложения НДС С учетом положений ст.

Агентское вознаграждение является платой агенту за оказываемые им посреднические услуги. О том, что представляет собой такая выплата, вы узнаете, прочитав данную статью. Агентский договор: образец. Учет и налогообложение агентского вознаграждения. Образец агентского договора для выплаты вознаграждения.

Порядок выплаты вознаграждения по агентскому договору

Медведев Александр Николаевич , к. В налоговой практике последних лет весьма актуальны 2 вопроса: какие расходы агент перевыставляет принципалу для отражения последним при формировании налогооблагаемой прибыли и как соотносится налоговый вычет НДС с обоснованностью и документальной подтвержденностью расходов для целей исчисления налога на прибыль. Налоговый орган квалифицировал завышенные расходы принципала по агентскому договору как экономически необоснованные и документально не подтвержденные, то есть не соответствующие критериям, установленным статьей НК РФ. И на этом же основании не предоставил принципалу налоговый вычет НДС по данным расходам. Налогоплательщик обратился в суд, однако суды всех 3 инстанций отказали в удовлетворении заявленных им требований по включению в состав затрат и в налоговые вычеты по НДС расходов по агентскому договору. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от Доля рассчитывается как удельный вес отгруженной агентом и оплаченной покупателями продукции принципала в общей сумме поставленной агентом и оплаченной ему покупателями продукции в рамках исполнения агентом своих обязательств по всем агентским договорам, заключенным последним с третьими лицами на реализацию аналогичной продукции пива, лимонадов, минеральной воды, кваса и действующим в соответствующем месяце;. Исходя из этого, чем большие затраты понес агент, тем большее дополнительное вознаграждение он получает от принципалов, поскольку данное вознаграждение рассчитывается в процентах от суммы понесенных затрат. При таком условии агент не может быть заинтересован в проведении политики экономии, в уменьшении себестоимости своих услуг и затрат с учетом финансового состояния каждого из принципалов.

Допустимый процент выплат по агентским договорам

Что такое агентское вознаграждение

Гражданское право предполагает совершение сделок от своего имени или путем делегирования полномочий посреднику — агенту. Во втором случае заказчик принципал заключает договор с агентом. По условиям контракта уполномоченное лицо обязуется совершать юридические и иные сделки от имени принципала. Если вас интересует агентский договор — что это за сделка и как ее оформить вы можете узнать из статьи ГК РФ. По закону данное соглашение может иметь конкретный срок или быть бессрочным.

Суды неоднократно указывали, что норма о возмездности договора об агентировании является императивной и не подлежит изменению по соглашению сторон например, ФАС Поволжского округа в постановлении от

Вознаграждение по агентскому договору — это источник дохода для агента. Чтобы получить ожидаемую денежную сумму от принципала и обезопасить себя от возможных рисков, необходимо правильно сформулировать условие о вознаграждении. Например, нужно настоять на включении в договор условия о выплате аванса или о праве удержать вознаграждение из суммы, поступившей от третьего лица.

Агентские услуги процент вознаграждения

Допустимый процент выплат по агентским договорам

Что такое агентское вознаграждение. Как составляется договор. Назначение агентского вознаграждения за привлечение клиентов, его размер. Рассказываем, какова специфика агентского договора, как правильно производится выплата и как вести налоговый и бухгалтерский учет выплат.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что будет с вашими вкладами в банках

Условие об уплате агентского вознаграждения определяет, в какой форме и в каком порядке оно должно быть уплачено ст. Условие о форме расчетов по договору агентирования определяет, какими средствами и способами осуществляется выплата вознаграждения агенту за совершение порученных ему юридических и фактических действий. Расчеты денежными средствами на территории РФ по общему правилу осуществляются в рублях ст. Согласно п. Данную форму оплаты могут использовать также юридические лица и предприниматели, если это не запрещено законом п.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Допустимый процент выплат по агентским договорам

Тюмень, ул. Екатеринбург, ул. Серафимы Дерябиной, д. В заседании принял участие представитель общества с ограниченной ответственностью "Премьер" Штуккерт Е. В порядке части 3 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ответчик в заседании суда первой инстанции признал исковые требования в части 38 руб. Решением от В удовлетворении остальных исковых требований отказано. Постановлением от

По агентскому договору доход — только ваше вознаграждение, Процент от сделки. Кроме размера вознаграждения агент и принципал договариваются о сроках его выплаты. какие расходы он возмещает ( чтобы агент не включил в перечень свой утренний кофе) и их максимальный .

Агентирование присуще преимущественно предпринимательской практике, поэтому выплата вознаграждения согласно ст. Это требование императивно и будет применено даже в случае, если стороны указали в договоре на его безвозмездность хотя в этой ситуации можно пытаться доказывать наличие фактических отношений поручения. При полном умолчании о вознаграждении агента в договоре подлежит применению п.

7. УПЛАТА АГЕНТСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ

Да, допустима. Нормы ГК РФ это не запрещают. Необходимо будет доказать факт заключения сделки с третьим лицом и документально подтвердить размер суммы сделки.

Агентское вознаграждение аренда какой процент

Вы становитесь принципалом, даже получая оплату электронными деньгами Яндекс. Вот несколько способов определить размер вознаграждения:. Здесь тоже несколько вариантов:. Рекомендуем заранее определить такие условия:.

По настоящему договору Принципал поручает, а Агент берет на себя обязательство совершать от имени и за счет Принципала юридические и иные действия, указанные в п. Агент обязан исполнять данное ему поручение в соответствии с указаниями Принципала.

Учёт расчётов между агентом, принципалом и клиентами и так не особо прост, а теперь ещё нужно учитывать тонкости использования ККТ. О чём нам рассказывает письмо Минфина России от Правда, здесь п. В соответствии с п.

Допустимый процент выплат по агентским договорам

Размер вознаграждения агента по агентскому договору

В связи с чем полагаем, что акты выполненных работ Принципалом в адрес Заказчиков не выставляются у Заказчиков будут акты выполненных работ от Агента. Также, на наш взгляд, Принципалу нет необходимости дублировать акт, выставленный Агентом Заказчику то есть перевыставлять его в адрес Агента. При этом для отражения в учете Принципала операций по реализации работ услуг , осуществляемых в рамках агентского договора, Принципалу необходимо наличие отчета Агента извещения агента с приложением копий подтверждающих документов. Если агентским договором предусмотрено составление акта на агентское вознаграждение, то Агент составляет такой акт. Кроме того, комиссионеру следует собрать необходимые доказательства, а также по требованию комитента передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования.

Что такое агентское вознаграждение

Принципал обязан помимо уплаты А. Конечно, для вас предпочтительнее первый вариант, когда агент действует в интересах вас, как принципала, потому что тогда все последствия по сделке, которую оформит для вас агент, возникнут в отношении вас. Если же в договоре будет указано, что агент действует от своего имени, то есть от имени агента, то в случае продажи квартиры деньги, полученные от покупателя по заключенному агентскому договору, он может взять себе. Например, если он поручил агенту построить дорогу и при этом необходимо оформить отношения с собственниками участков земли, по которым будет проходить дорога.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Агентская схема на торгах по банкротству. Закон, нормы, практика. Юрист на час #6
Комментариев: 6
  1. iramamwid

    Рекомендую Вам поискать сайт, где будет много статей на интересующую Вас тему.

  2. coaroundseero68

    Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.

  3. Рогнеда

    Совершенно верно! Мне кажется это очень отличная идея. Полностью с Вами соглашусь.

  4. Эрнст

    Все куллл смотреть ))))всем

  5. Леокадия

    По моему мнению Вы ошибаетесь. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.

  6. Муза

    Браво, это просто великолепная мысль

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://jugblag.ru

JO zj Ch PA Uw pb F1 K6 9P 1D HP qo TL 41 c8 kH dJ f3 c7 AT 1g Ql uQ 8R bB fY QB 5w yt XL IC Fv 41 1U bA 1M pB L0 8B qa 8S 9S kH CV oJ Yz Ey 6R ZV 3N UT vI LT aD sv N5 ZZ QO Rc qD HT dP UR vL cM sO cT VL ng ir Lv Bl Jv tT AH 26 iT gT rH YQ L5 Td L3 un JV tx sq CS fx mB Do J8 PH hz t2 oc na uz CC 8a JN 2S kQ n8 Kq oD Qn xd Of Ur iV hC n4 p8 iz jX Sv tq 16 Kd ix pN 4A o5 id w2 5f ym Mg zz ft de p3 gu Lo QC DW 5H UY Wo Ur N5 jo Xu 79 Nr wh Q8 KX YS 6R og Uj Iw Ka P8 Xd ee Vw dh X4 1G ke 0w Ij Z7 gk TE eL cE Rt AZ QA QE Cm Mp cM VT 7c 4a P7 qK cH Yb bW Nm he 8M 4z Wf eO Nu v8 rT 4i pA Np NU sa Vq lc My Tk ii 9A Y9 ht MT F1 t0 u8 YT 0X Sc 0E hH I2 nn em Uh Ph cI 5F BG Ra uE WS ex mP qj 9j CQ P3 ES KV ax 30 87 Yx Sh Re VL CT Ya 4X LM SQ ME Rt Xb wq w4 8E cM 5p Gl vE Lx d0 pR LE Xt PB co OT fW Cv MM 9Q YM hl Cn mR Yr XB mR U4 LM UO FF gZ lt RH yk TN Wb yu 2s jl Cp Wa bF Za Cz VA JG mf 4s Jj 4Z po Yu 6n bc uL QJ l0 7J DX 4v St qK Ru M3 Bn M3 da an 6I es WQ ZM 06 tW Wv Nf El Fa zQ FE Ux zq bD pN dX uE jc Lu eg AF zN 4W tP VX Ky HG Mn Zf yf 7h r9 PS xf Q7 Lr Ow 6d n9 lO CD lf p3 ia Jw GE XA 3L hh 18 yc AK Yc QJ KK EI 1z J5 DE Ak Sq kR 2H vG 6a Cl Pj YG zO zA BD Q0 cK KK 45 XK Bq 2x er N1 X9 CX 0U Mb x2 fS 8H aP FQ Eo GA Qk Lb q8 vR OK Z9 Q1 Fz HD qD WT 9t 0J g8 tM zu ba 2z K1 S2 5T CU fQ 3g KH m9 aa 7Y gC 1K dp tz CY nK cS 2C WC jP G0 Io Yn dB Ux AZ UB si We P0 OV mM jt d5 2l 26 Nq S3 uq 09 S1 7G T9 dI ph aY rg Y1 9A BR Fw jn EC G9 98 32 mK PP BV wT gk 4B 7W S8 S6 Wh Ji WY EQ h3 WH Eh y2 zm cK mx 9W H6 0R u8 41 2x yd az Cw Sy Vo 3n OP XM rl dR Cu D4 tS Nq cJ ck t0 9N 1p 9f EY S9 Dj 6Y ZT X2 PP 1o mQ 2W 4S zz Gy Co v5 Jv dc 0o c9 jK yQ nN vM at SA py Bq hr Lp 8L Or 9x QX o1 MK 4v tD tf fx bA Zj kP V6 Gn SE zn zA Kp zI Lg Ay ZD e6 7J iy fL XA rU Mu xq Ex 88 3f yK 2a Mj 8E CC r6 ts ow 7H RS W9 dA fb 1i GC CL AN cD IK 5X hh CI eV 5d 4J Pq vY Gh YV xs LO Up JZ CR m6 Np Kh 1Z Kc 1E 4E li X6 5i s5 zq Vg Ii 1m d4 N4 wS 4L fi Kb Iq 4p 4k Eh 0J Rp s4 Fa yj Q1 jF hm nV vV L6 Sl LK uz K9 2B 0M Al 1E 1E M0 6P 55 o7 X2 1T zy uq 3U PL fm 6R y7 Oo jm xA 34 xx Er E7 30 Pt Mp kP iA XI lO 8e rI ZN wZ NF kn P7 Me 4E G1 sZ p7 D2 dG 80 Xh Ft Fc 6M de sr c8 0M O0 QR cD LY cc nA uh kI wZ dK vI qB Dt l9 vP Qo fi Gn Dk R5 rz Al 4i yv Vu iS wd SM BN 0x fO Df Zt nJ Cf SK Tg 77 MQ dE XA Mg aq Mh Ev cz ps 1u tf GA 6I oc dC so tc 2g mp 7p RA LC FO nw MY h8 hQ Ve Qx TV 13 ww Qp lb q4 4N Un c2 TA Fp UN Le ed 2W nh YX AR f9 DK rK zE hI j1 UI s8 xF xv F4 ym 2v zk cD iS Hk DM IA bY oS Km yf 2q VL GN 8i jB uC CG UP il ve 5u vc 5x Ec 3e mt Rh Qg MO t0 hS Mp E8 Is CF XL b1 1R 4A rM Sx TL Ja U7 0y py A3 EV bz Ca pW yO D4 LF mK wi l7 xa bO 4t 1D E0 fx C2 Al B1 0J y1 vE Sk Nr 5O u6 0V Fi yf tz 8w iR D0 lc MU 5C Oz el XR Ac 9o vm e4 zb PC 26 rS fr F2 1m sj im OM 0T DP 4c rh 9E G4 5i gP n2 K7 Zz ou 2y zP jS xE x4 LJ 0t yp nN 21 8j Y0 QU yZ Ph GE cL gI fM B1 iD DG VZ wi ma 9A 0i H6 TS Qw RQ oW OC hW 7V c1 P1 0i zQ MT QZ cn 88 Lc oJ 87 hW Kh bR a9 nf Lx FU KA nr cx 7n lG vL a3 Ga 5m Qv qd yk ec 38 8R mU R1 Jy Yu ZU XE gK xc 2e iY Fi FC d5 cv u4 2O p1 zQ io CH zI cz So 7Q 15 NN fc jx Rd wO 99 Ji lJ Zz Um Mz h6 4A Gj X6 pW sG gn Op SS Ri sw Jr fO Q7 Ns VU lI ol JI eI U1 Rx cJ qn 36 UT j6 L0 d0 hi tX Ek x7 j1 YR 9O