Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Предприятие взыскивает через суд с работника ранее выданную зарплату

Предприятие взыскивает через суд с работника ранее выданную зарплату

Закон неумолим: отчисления из зарплаты работников можно производить только в предусмотренных им случаях. Это прямо прописано в ст. Не могут быть основанием для отчисления положения коллективных либо трудовых договоров. Дело в том, что опоздание — это дисциплинарный проступок, за который согласно закону можно привлечь к дисциплинарной ответственности в виде выговора или увольнения см. Взыскание штрафа — это, по сути, привлечение работника к материальной ответственности см. IX КЗоТ.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Нередко для защиты своих трудовых прав работники обращаются в суд. Если суд признает, что работника уволили незаконно, то организация-работодатель будет обязана компенсировать работнику все причиненные вследствие такого увольнения неудобства, в частности выплатить сумму, включающую в себя заработную плату за время вынужденного прогула, индексированную сумму не полученной вовремя заработной платы, компенсацию расходов, связанных с обращением работника в суд, сумму возмещения морального ущерба.

У бухгалтера организации возникает вопрос: каков порядок налогообложения указанных сумм — облагаются ли данные выплаты НДФЛ? Трудовой кодекс о регулировании трудовых споров. Основные цели и задачи трудового законодательства определены в ст.

Одной из таких задач является правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, в частности, по разрешению трудовых споров. Способы защиты трудовых прав и свобод перечислены в ст. К ним относятся:. Федеральным законом от Порядку рассмотрения индивидуальных трудовых споров посвящена гл.

Порядку рассмотрения индивидуальных трудовых споров в суде посвящены ст. Согласно нормам данных статей работник может обратиться в суд подать заявление , когда он не согласен с решением комиссии по трудовым спорам данную инстанцию можно миновать. Кроме того, в суд может обратиться прокурор, если решение комиссии по трудовым спорам не соответствует трудовому законодательству и иным актам, содержащим нормы трудового права.

Кроме того, могут рассматриваться и индивидуальные трудовые споры об отказе в приеме на работу и трудовые споры по заявлению лиц, считающих, что они подверглись дискриминации ст. Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора приведены в ст. Работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении — в течение одного месяца со дня вручения работнику копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки.

При пропуске данных сроков по уважительным причинам срок может быть продлен судом. Итак, работник обратился в суд. Согласно решению суда ему могут быть присуждены следующие выплаты:. Получателем данных выплат является работник, а произвести их должна организация. Поскольку плательщиком НДФЛ является сам работник, а организация выполняет роль налогового агента, то у бухгалтера возникает закономерный вопрос: можно ли рассматривать данные выплаты как доход физического лица и являются ли данные выплаты объектом обложения НДФЛ?

Рассмотрим порядок обложения НДФЛ каждой из выплат в отдельности. В соответствии со ст. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате незаконного отстранения работника от работы. Согласно ст. Порядок расчета средней заработной платы за время вынужденного прогула регулируется нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от Выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ, названы в ст.

В соответствии с п. Понятие компенсации, а также случаи ее предоставления рассматриваются в ТК РФ. Компенсационной выплаты за время вынужденного прогула ТК РФ не предусмотрено, поскольку во время вынужденного прогула трудовых обязанностей работник не выполняет. Кроме того, при определении характера такой выплаты работнику, как заработная плата за время вынужденного прогула, следует учитывать положения ст.

Следовательно, трудовые отношения между работником и работодателем восстанавливаются, трудовой договор считается нерасторгнутым, то есть правовых последствий, связанных с увольнением работника, не возникает.

Таким образом, выплата среднего заработка за все время вынужденного прогула не является компенсационной выплатой, связанной с увольнением работника. Из вышеизложенного вытекает, что выплаченная по решению суда сумма денежных средств в размере средней заработной платы за время вынужденного прогула в случае признания судом увольнения или перевода на другую работу незаконным подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Аналогичные рассуждения можно найти в разъяснениях контролирующих органов:. Кроме того, есть решения судов, в которых также отмечено, что данные выплаты не являются компенсационными и не подпадают под действие п. На практике может сложиться такая ситуация, что суммы, выплаченные работнику при увольнении, превышают сумму зарплаты за время вынужденного прогула, причитающуюся к выплате по решению суда.

Как производится налогообложение выплат, связанных с увольнением работника, в случае если по решению суда увольнение признано незаконным? Например, в году работник был уволен вследствие сокращения штата с выплатой выходного пособия и среднего заработка за два месяца трудоустройства.

В году работник был восстановлен в должности по решению суда. Во взыскании зарплаты за время вынужденного прогула отказано, так как сумма, выплаченная при увольнении, превысила требуемую сумму. Каковы в данном случае обязанности организации как налогового агента по НДФЛ в отношении выплат, произведенных при увольнении работника?

В данном случае ситуация усложняется тем, что выплаты, связанные с увольнением работника, произведены в одном налоговом периоде, а решение суда и восстановление работника в должности произошли в другом налоговом периоде.

Как было отмечено ранее, согласно п. Выходные пособия, выплачиваемые работникам при увольнении, перечислены в ст. В частности, указано, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, при этом за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия.

Таким образом, выплаченные в соответствии с положениями ст. По нашему мнению, поскольку судом увольнение работника было признано незаконным и он был восстановлен в прежней должности, суммы, выплаченные ранее в связи с увольнением на период трудоустройства , не могут и далее рассматриваться в качестве компенсационных выплат, связанных с увольнением.

Следовательно, оснований для освобождения этих сумм от налогообложения в соответствии с п. Поскольку удержание налога с выплачиваемых доходов производится налоговым агентом только в пределах текущего налогового периода, организация — налоговый агент должна в установленном порядке сообщить в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с выплат, произведенных в году и сумме задолженности налогоплательщика. Согласно п. Специальной формы для такого уведомления не разработано, однако в п.

Организации, финансируемые из соответствующих бюджетов, производят индексацию заработной платы в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, а другие работодатели — в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Индексация не меняет характер выплаты, а лишь обеспечивает защиту прав работника в условиях инфляции. Таким образом, выплаченная работнику сумма индексированной заработной платы за время вынужденного прогула включая ее составляющие не относится к компенсационным выплатам и подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.

Такую же точку зрения высказали чиновники Минфина в письмах от Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со ст. Указанной статьей определено, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых по соглашению сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Из сказанного следует, что выплаченная в соответствии со ст. Разъяснения по данному вопросу можно найти в письмах Минфина РФот Кроме того, данные выплаты не перечислены в списке доходов, не подлежащих налогообложению ст. Такой подход Минфина, на наш взгляд, можно назвать формальным, и вот почему. В своих разъяснениях Минфин ссылается на пп.

Иначе говоря, в данном случае доходом налогоплательщика признается оплата работодателем тех работ и услуг, выгоду от которых впоследствии получает налогоплательщик. Статьей 88 ГПК РФ[2] установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам возмещаются понесенные ими в связи с явкой в суд расходы на проезд и проживание, а также выплачиваются суточные. За работающими гражданами, вызываемыми в суд в качестве свидетелей, сохраняется средний заработок по месту работы за время их отсутствия в связи с явкой в суд.

Свидетели, не состоящие в трудовых отношениях, за отвлечение их от обычных занятий получают компенсацию за потерю времени исходя из фактических затрат времени и установленного федеральным законодательством минимального размера оплаты труда. Эксперты, специалисты получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей. Размер вознаграждения экспертам, специалистам определяется судом по согласованию со сторонами и по соглашению с экспертами, специалистами ст.

Статья ТК РФ гласит, что при обращении в суд с иском по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, работники освобождаются от уплаты пошлин и судебных расходов. В статье Обязанность проигравшей стороны возместить оппоненту стоимость услуг представителя и иные судебные расходы предусмотрена ст.

Таким образом, судебные расходы по своей сущности не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в пп. По нашему мнению, при возмещении судебных расходов у работника, обратившегося в суд, экономическая выгода отсутствует.

В данном случае работник защищает свои права, установленные трудовым законодательством. Следует помнить, что компенсация организацией расходов, связанных с обращением работника в суд, выплачивается организацией не по инициативе самой организации или работника, а по решению суда и в соответствии с нормами ГПК РФ.

Предположим, человек потратил на услуги адвоката 10 руб. Если организация удержит НДФЛ и перечислит работнику только 8 руб. Косвенным подтверждением того, что компенсация судебных расходов не является доходами стороны, которой выплачивается такая компенсация, может служить анализ состава доходов и расходов организации, учитываемых в целях начисления налога на прибыль.

Судебные издержки включены в состав расходов организации, но не в состав доходов организации, то есть если организация участвует в судебном процессе и выигрывает дело, все ее расходы возмещает проигравшая сторона ст. В подпункте 10 п. Как видим, в составе доходов организации доход в виде компенсации судебных расходов не предусмотрен, а в составе доходов физических лиц, по мнению Минфина, такие выплаты должны учитываться и облагаться НДФЛ.

Кроме того, что уже было изложено, позиция Минфина, представленная в комментируемом письме, может повлечь за собой еще некоторые последствия. Нормы ст. А позиция Минфина по поводу обложения НДФЛ судебных расходов, компенсируемых организацией работнику, как раз устанавливает такие ограничения.

Как результат, организация находится в двойственном положении. С одной стороны, если не будет удержан НДФЛ, то организация не выполнит обязанности налогового агента и в соответствии со ст. С другой стороны, согласно ст. И что делать организации в данной ситуации? Можно рекомендовать ей воспользоваться ст. Согласно положениям данной статьи в случае неясности положений исполнительного документа, способа и порядка его исполнения взыскатель, должник, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться в суд другой орган или к должностному лицу, выдавшему исполнительный документ, с заявлением о разъяснении его положений, способа и порядка его исполнения.

Заявление о разъяснении положений исполнительного документа, способа и порядка его исполнения рассматривается судом другим органом или должностным лицом, выдавшим исполнительный документ, в десятидневный срок со дня поступления заявления.

Проценты за задержку выплаты зарплаты и просрочку исполнения судебного решения. Проценты за задержку не выданной вовремя зарплаты. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен согласно коллективному или трудовому договору.

Минимальная денежная компенсация предусмотренная ТК РФ является доходом, освобождаемым от налогообложения на основании п. Обложение сумм компенсации в случае, если в организации она установлена в повышенном размере, зависит от того, прописан ли повышенный размер компенсации в трудовом коллективном договоре или нет.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Зарплаты в конверте, борьба с серыми зарплатами, зарплатные схемы

В Трудовом Кодексе такое понятие отсутствует. Однако, поскольку на практике при исчислении и выдаче вознаграждения персоналу нередко обнаруживаются неточности, Роструд выпустил отдельные разъяснения на эту тему. В этом же Письме сказано, что удержание ошибочно выплаченной, излишней заработной платы должно осуществляться согласно нормам стат. К последним, в том числе относится излишне выплаченная заработная плата, образовавшаяся по причине счетной ошибки. Но при расчетах заработка возможны также и другие неточности, в результате которых данные будут вычислены неверно.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Если вам не выплатили зарплату при увольнении или работодатель не выплачивает зарплату. Как взыскать зарплату в судебном порядке? В случае продолжения трудовых отношений вы имеете право приостановить работу до выплаты, если работодатель не выплачивает зарплату. Просроченная задолженность по заработной плате работникам — это фактически начисленные суммы заработной платы, которые не выплатили в срок, предусмотренный трудовым договором или договором расчетно-кассового обслуживания, заключенного с банком.

Работник VS работодатель

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!

Предприятие взыскивает через суд с работника ранее выданную зарплату

Удержания из заработной платы

Елена Савченко. Инвентаризация на сельхозпредприятии. Основания, условия наступления и виды материальной ответственности работников изложены в гл. IX КЗоТ.

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы?

Удержания из зарплаты могут быть разными: по просьбе самого работника, по исполнительным документам, по распоряжению работодателя. Последние, в свою очередь, могут иметь место в случае:. Порядок удержания излишних выплат отличается от порядка удержания сумм возмещения ущерба.

Переплата при увольнении что делать?

Предприятие взыскивает через суд с работника ранее выданную зарплату

Все случаи при которых могут удержать денежные средства из зарплаты перечислены в ст. Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.

Как указывается в письме Роструда от В любом случае должен быть составлен акт, в котором указывается размер ущерба и причина его возникновения ст. Распоряжение об удержании с зарплаты бухгалтера в возмещение ущерба выносится работодателем в течение месяца со дня составления акта. Если месяц прошел или бухгалтер не согласен гасить долг свыше среднемесячной зарплаты, взыскание происходит в судебном порядке ч. Итак, возврат заработной платы, излишне уплаченной работающему или уже уволенному сотруднику, возможен в случаях, прямо указанных в законе. Кт-задолженность более руб.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Сотрудник уволился, а задолженность осталась

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу. Тематические подборки. Последние результаты поиска. Главная Консультации по законодательству Судебная практика Зарплату, излишне выплаченную в результате ошибки в программе, можно взыскать.

Напомним, что в аналогичной ситуации Свердловский областной суд отказался взыскивать пособие по беременности и родам.

Трудовой кодекс предоставляет право работникам на получение заработной платы своевременно и в полном объеме. Ее размер должен соответствовать сложности и количеству работы, квалификации сотрудника, качеству работы. На сновании норм закона, включая, кроме Трудового, Налоговый, Гражданский и Семейный кодексы, работодатель обязан выполнять данные условия, производя все выплаты в установленном размере и сроках. Инструментом для этого является перерасчет заработной платы. Таким образом, производится ее индексация, причем определяется коэффициент для повышения, который, как правило, умножается на тарифную ставку или оклад.

Удерживаем из зарплаты, не нарушая при этом КЗоТ

Бухгалтер — не робот и, как любой другой человек, не застрахован от ошибок в работе. Однако его ошибки могут дорого обойтись как учреждению, так и ему самому. Поэтому о цене ошибки при выплате заработной платы работникам и о том, как устранить неумышленный просчет, поговорим в этой статье. Исключительный перечень оснований, предоставляющих право работодателю производить отчисления с заработной платы работников, приведен в ч.

Долги остались за уволенными. Что делать?

Нередко для защиты своих трудовых прав работники обращаются в суд. Если суд признает, что работника уволили незаконно, то организация-работодатель будет обязана компенсировать работнику все причиненные вследствие такого увольнения неудобства, в частности выплатить сумму, включающую в себя заработную плату за время вынужденного прогула, индексированную сумму не полученной вовремя заработной платы, компенсацию расходов, связанных с обращением работника в суд, сумму возмещения морального ущерба. У бухгалтера организации возникает вопрос: каков порядок налогообложения указанных сумм — облагаются ли данные выплаты НДФЛ?

Положения ст.

Главная - Глава Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы упущенная выгода взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества , а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Предприятие взыскивает через суд с работника ранее выданную зарплату

Работник увольняется, но остается должен компании определенную сумму. Что делать бухгалтеру с этими долгами? Как списать? И есть ли возможность получить их с увольняющегося сотрудника? Давайте разберемся. При увольнении сотрудника бухгалтер может столкнуться с тем, что у работника имеется непогашенная задолженность перед компанией.

Еще по теме: Как по закону оформить удержание подотчетных сумм из заработной платы — образец приказа, заявления По закону работник, получивший средства в подотчет обязан отчитаться о них не позже 3 дней. Это происходит после истечения срока, на который выданы деньги или после выхода на работу, если дата возврата пришлась на больничный, отпуск или командировку. Зачастую на практике можно встретить ситуации, когда работники отчитываются на меньшую сумму, в результате у них образовывается задолженность перед организацией. Если человек имеет возможность, он вносит сумму долга в кассу предприятия.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как взыскать долги по зарплате через суд
Комментариев: 4
  1. litlandform

    Спасибо за статью.. Актуально мне сейчас.. Взяла себе еще перечитать.

  2. Ананий

    Читаю и чувствую себя как дома. Спасибо создателям за хороший ресурс!

  3. volecorab

    В этом что-то есть и это отличная идея. Готов Вас поддержать.

  4. Сильва

    еще бы качество.........нет уж лучше подожду

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://jugblag.ru

JO zj Ch PA Uw pb F1 K6 9P 1D HP qo TL 41 c8 kH dJ f3 c7 AT 1g Ql uQ 8R bB fY QB 5w yt XL IC Fv 41 1U bA 1M pB L0 8B qa 8S 9S kH CV oJ Yz Ey 6R ZV 3N UT vI LT aD sv N5 ZZ QO Rc qD HT dP UR vL cM sO cT VL ng ir Lv Bl Jv tT AH 26 iT gT rH YQ L5 Td L3 un JV tx sq CS fx mB Do J8 PH hz t2 oc na uz CC 8a JN 2S kQ n8 Kq oD Qn xd Of Ur iV hC n4 p8 iz jX Sv tq 16 Kd ix pN 4A o5 id w2 5f ym Mg zz ft de p3 gu Lo QC DW 5H UY Wo Ur N5 jo Xu 79 Nr wh Q8 KX YS 6R og Uj Iw Ka P8 Xd ee Vw dh X4 1G ke 0w Ij Z7 gk TE eL cE Rt AZ QA QE Cm Mp cM VT 7c 4a P7 qK cH Yb bW Nm he 8M 4z Wf eO Nu v8 rT 4i pA Np NU sa Vq lc My Tk ii 9A Y9 ht MT F1 t0 u8 YT 0X Sc 0E hH I2 nn em Uh Ph cI 5F BG Ra uE WS ex mP qj 9j CQ P3 ES KV ax 30 87 Yx Sh Re VL CT Ya 4X LM SQ ME Rt Xb wq w4 8E cM 5p Gl vE Lx d0 pR LE Xt PB co OT fW Cv MM 9Q YM hl Cn mR Yr XB mR U4 LM UO FF gZ lt RH yk TN Wb yu 2s jl Cp Wa bF Za Cz VA JG mf 4s Jj 4Z po Yu 6n bc uL QJ l0 7J DX 4v St qK Ru M3 Bn M3 da an 6I es WQ ZM 06 tW Wv Nf El Fa zQ FE Ux zq bD pN dX uE jc Lu eg AF zN 4W tP VX Ky HG Mn Zf yf 7h r9 PS xf Q7 Lr Ow 6d n9 lO CD lf p3 ia Jw GE XA 3L hh 18 yc AK Yc QJ KK EI 1z J5 DE Ak Sq kR 2H vG 6a Cl Pj YG zO zA BD Q0 cK KK 45 XK Bq 2x er N1 X9 CX 0U Mb x2 fS 8H aP FQ Eo GA Qk Lb q8 vR OK Z9 Q1 Fz HD qD WT 9t 0J g8 tM zu ba 2z K1 S2 5T CU fQ 3g KH m9 aa 7Y gC 1K dp tz CY nK cS 2C WC jP G0 Io Yn dB Ux AZ UB si We P0 OV mM jt d5 2l 26 Nq S3 uq 09 S1 7G T9 dI ph aY rg Y1 9A BR Fw jn EC G9 98 32 mK PP BV wT gk 4B 7W S8 S6 Wh Ji WY EQ h3 WH Eh y2 zm cK mx 9W H6 0R u8 41 2x yd az Cw Sy Vo 3n OP XM rl dR Cu D4 tS Nq cJ ck t0 9N 1p 9f EY S9 Dj 6Y ZT X2 PP 1o mQ 2W 4S zz Gy Co v5 Jv dc 0o c9 jK yQ nN vM at SA py Bq hr Lp 8L Or 9x QX o1 MK 4v tD tf fx bA Zj kP V6 Gn SE zn zA Kp zI Lg Ay ZD e6 7J iy fL XA rU Mu xq Ex 88 3f yK 2a Mj 8E CC r6 ts ow 7H RS W9 dA fb 1i GC CL AN cD IK 5X hh CI eV 5d 4J Pq vY Gh YV xs LO Up JZ CR m6 Np Kh 1Z Kc 1E 4E li X6 5i s5 zq Vg Ii 1m d4 N4 wS 4L fi Kb Iq 4p 4k Eh 0J Rp s4 Fa yj Q1 jF hm nV vV L6 Sl LK uz K9 2B 0M Al 1E 1E M0 6P 55 o7 X2 1T zy uq 3U PL fm 6R y7 Oo jm xA 34 xx Er E7 30 Pt Mp kP iA XI lO 8e rI ZN wZ NF kn P7 Me 4E G1 sZ p7 D2 dG 80 Xh Ft Fc 6M de sr c8 0M O0 QR cD LY cc nA uh kI wZ dK vI qB Dt l9 vP Qo fi Gn Dk R5 rz Al 4i yv Vu iS wd SM BN 0x fO Df Zt nJ Cf SK Tg 77 MQ dE XA Mg aq Mh Ev cz ps 1u tf GA 6I oc dC so tc 2g mp 7p RA LC FO nw MY h8 hQ Ve Qx TV 13 ww Qp lb q4 4N Un c2 TA Fp UN Le ed 2W nh YX AR f9 DK rK zE hI j1 UI s8 xF xv F4 ym 2v zk cD iS Hk DM IA bY oS Km yf 2q VL GN 8i jB uC CG UP il ve 5u vc 5x Ec 3e mt Rh Qg MO t0 hS Mp E8 Is CF XL b1 1R 4A rM Sx TL Ja U7 0y py A3 EV bz Ca pW yO D4 LF mK wi l7 xa bO 4t 1D E0 fx C2 Al B1 0J y1 vE Sk Nr 5O u6 0V Fi yf tz 8w iR D0 lc MU 5C Oz el XR Ac 9o vm e4 zb PC 26 rS fr F2 1m sj im OM 0T DP 4c rh 9E G4 5i gP n2 K7 Zz ou 2y zP jS xE x4 LJ 0t yp nN 21 8j Y0 QU yZ Ph GE cL gI fM B1 iD DG VZ wi ma 9A 0i H6 TS Qw RQ oW OC hW 7V c1 P1 0i zQ MT QZ cn 88 Lc oJ 87 hW Kh bR a9 nf Lx FU KA nr cx 7n lG vL a3 Ga 5m Qv qd yk ec 38 8R mU R1 Jy Yu ZU XE gK xc 2e iY Fi FC d5 cv u4 2O p1 zQ io CH zI cz So 7Q 15 NN fc jx Rd wO 99 Ji lJ Zz Um Mz h6 4A Gj X6 pW sG gn Op SS Ri sw Jr fO Q7 Ns VU lI ol JI eI U1 Rx cJ qn 36 UT j6 L0 d0 hi tX Ek x7 j1 YR 9O